造假帐或不设置帐簿逃避缴纳税款案例

    一、基本案情 

某市一法兰厂，系集体企业，由个人承包，主要生产法兰，为小规模纳税人，拥有职工10人，固定资产20万元，帐证不健全，2006年1-11月份申报销售收入13.2万元，缴纳增值税0.79万元。

在2006年12月份开展的对小规模企业的专项检查中，市局在对该单位进行纳税检查时，发现其申报收入与生产经营规模不相适应，检查其帐簿，未发现线索，经询问会计为兼职，老板给她多少单据资料，其记载多少内容，实际经营情况难以在帐簿上全面真实反映。检查人员责令该单位老板提供真实的生产、销售和结算有关资料，该单位老板称，其承包经营，老板娘管钱，销售产品大多数以现金结算，与购货单位无购销合同或协议，“无”上述资料。经过检查人员的调查询问，当事人承认现在“买卖”很难干，销售每吨法兰，支付原材料、电费、工资等后，纯获收入仅为“铁屑、下脚料”，每吨法兰耗用1.4吨原材料，下脚料平均价格800元/吨，法兰平均含税售价3000元/吨，年获纯利4万元，今年与去年生产经营情况相当，产品无库存。

依据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定，根据对当事人的上述询问数据，其年销售铁屑、下脚料50吨（4万元/800元/吨），年生产销售法兰125吨（下脚料50吨/）,年实现含税销售收入37.5万元,2006年1-11月少申报不含税收入19.23万元(37.5万元/1.06/12个月*11个月-13.2万元),核定该单位2007年月应纳增值税1760元，当事人承认上述事实,并愿积极缴纳税款。

依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第十二条规定， 2006年1-11月份该单位应补缴增值税金11538元。 

二、案件分析

为了少缴或不缴税款，许多纳税人造假帐或不设置帐簿的现象，十分普遍，小规模企业尤其突出，造成现状的原因，一是少数纳税人受自身利益的驱使，为了偷逃税款而造假帐或不设置帐簿；二是近年来由于对增值税一般纳税人税收强化管理，对小规模企业的管理重视不够。为了有效遏止上述现象的发生，必须加强对小规模管理，根据不同行业、规模等特点，掌握一定的查帐技巧，加大查处力度，使造假帐或不设置帐簿，在税收上得不偿失，促使其建立健全帐簿，依法足额纳税。