【例说】没有税法专家的律师团队做不好企业法律顾问

      企业的规范经营离不开法律的保驾护航，所以，一个想做大做强的企业，都会聘请法律顾问。可法律是一个庞大的体系，任何个人都难以将这个庞大家族里的每一个部门法研究透彻，加之各部门法相互联系，相互作用，任何一个法律事件和法律行为的处理都会牵涉到多个法律部门。因此，大公司尤其是集团公司、跨国企业，他们除了在企业内部设置法务部外，还外聘律师，组成强大的法律专家阵容。由于我国税法体系的复杂性，真正懂税的律师并不多，导致在这些律师团队中，往往缺少一个重要角色------税法专家。

      企业与税相伴相生，从企业设立到原材料的采购、生产、销售，每一个环节都涉及税收。法律顾问在给董事会提供决策建议时，若没有税收筹划意识，后果将会很严重。下面以公司在设立过程中涉及的税收问题为例略列举一二：

      1.注册资本不当会带来巨额损失

      设某建筑施工企业为提高资质，需要增加注册资本，由原来的6000万提高到8500万。现有这么几个方案：

      方案一：先借，注册后还；

      方案二：找朋友公司开张假发票，以证明有存货2500万元。

      方案三：将现有资产重新评估，将原价值6000万的资产评估为8500万。

      后果：

      方案一：抽逃注册资金；

      方案二：虚开增值税专用发票，虚假出资；

      方案三：企业资产增值，交企业所得税25%，增值部分被股东用来投资，交个人所得税20%。假如是土地被评估增值，还得就增值部分交30%-60%的土地增值税。

      对于前两种方案，一般法律人士都知道其违法性所在。但对于第三种方案，很多人会将其作为首选。因为资产评估一是操作方便，二是几乎没有什么法律风险，比如一栋房子，评估为6000还是8500万，没有特别硬性的标准。但是，方案三会平白地多出许多应纳税款来。公司虽然资质提升了，但原来的资产交完税也就所剩无几了。

      2.设立子公司还是分公司，享受的税收优惠不一样。

      设某总部在北京的企业（企业所得税率25%）想开拓深圳市场、西部市场（企业所得税率18%）。

      方案一：设立子公司；

      方案二：设立分公司。

      结果：

      方案一：在低税负地区设立子公司，其税后利润汇入到母公司的话，要补7%的企业所得税。也就是说，子公司的税后利润一旦汇回母公司，就享受不到税收优惠了。

      方案二：分支机构：享受“定期减免税”的，在低税负地区的分公司的税后利润汇回总机构不用再补缴税。这种方案可选。

      从公司法的角度来看，我们首先想到的是：子公司是独立法人，分公司不是独立法人。成立子公司还是分公司，没有什么太大区别。但从税的角度来看，就完全不一样了。若跑到税收优惠地区成立一家子公司，则预期的税收优惠可能会落空。

      3.是否另成立一家子公司，税负大不一样

      设某葡萄酒公司每年需要2个亿的葡萄做原材料，于是决定增加一个经营项目：种葡萄。

      方案一：成立一家子公司专门种葡萄；

      方案二：公司形式没有任何变化，内设种植部。

      结果：

      方案一：公司在缴纳增值税时，可以计算抵扣13%的进项税2600万，也就是说，可以少纳2600万的增值税。

      方案二：不能计算抵扣进项税，多纳2600万的增值税。

2600万的税啊，就是设立子公司，还是不设立子公司的区别，就这么简单。但不懂税的企业就是不知道。

      4.先开公司还是先建厂房，涉及的税不一样。设某企业想开一个子公司，先成立公司，还是先建厂房？

      方案一、先以母公司名义建好厂房，再成立子公司。

      方案二：先成立公司，再以子公司的名义建厂房。

      结果：

      方案一：将厂房从母公司过户到子公司，要交一道契税（3%）。假如母公司是房地产公司的话，情况会更糟糕，还需要交纳增值税（5%）（营改增）、土地增值税（30-60%）、企业所得税（25%）等。

      方案二因不存在厂房过户的问题，不需要纳上述税款。

      不精通税法的律师在出具法律建议时，往往只考虑《合同法》、《公司法》、《证券法》等相关规定，并未考虑某一决策会涉及到什么税种以及会产生多少税负问题。决策一旦做出并实施，税也就随之产生了，到企业财务部门申报纳税时发现需要多交很多税款，这时想改也是已经来不及了。所以，一个优秀的律师团队不仅仅能为企业审核合同、参与谈判、提供一般法律建议，还应该有精通税法的律师，提出一个有利企业的、合法的税收筹划法律意见，这样才能让企业和投资人明明白白纳税、安安心心赚钱。