透析税务律师实务

一、风险评估
减少风险的最好办法，无疑是按照法规操作定立关联企业之间的转让定价，再通过转让定价合法地将利润从高税率的地区转移到低税率的地区。但这样的操作需要高度的专业知识和设计才可实现。
 　 若通过税务律师核查公司之税务文件、内部合约、交易条款，与管理层进行面谈，并适时与税务管理部门进行沟通等，以此为基础，出具专业性的风险评估报告，分析风险所在并提供回避风险的相关策略。
二、审核、准备文件
减少风险的最好办法，无疑是按照法规操作定立关联企业之间的转让定价，再通过转让定价合法地将利润从高税率的地区转移到低税率的地区。但这样的操作需要高度的专业知识和设计才可实现。
  若通过税务律师核查公司之税务文件、内部合约、交易条款，与管理层进行面谈，并适时与税务管理部门进行沟通等，以此为基础，出具专业性的风险评估报告，分析风险所在并提供回避风险的相关策略。
三、介入调查
如公司己在进行税务调查，税务律师的及时介入，可以避免企业因提供不正确材料而引发一系列不必要的麻烦，从另一方面而言，税务律师可以准确地把握税务部门调查的重点、希望获取的文件类型，通过及时提供有针对性的文件，可以尽快缩短调查时间，解除调查人员的疑虑。而对于调查中，调查人员可能存在的滥用权力、程序失当甚至违法办案的现象，税务律师可以及时予以发现、指正。
四、协助举证
在主管税务机关对企业转让定价进行调查审计过程中，企业须对涉及关联企业间业务往来转让定价的正常性、合理性提出举证材料：
1．有形财产的购销。主要提供关联企业间交易的商品（产品）其品牌知名度和受欢迎程度、各关联企业的职能及其在市场中的地位、销售价格的季节性波动、无形资产对商品（产品）的影响程度、质量等级、性能，以及定价方式等情况材料；
2．无形财产的转让和使用。主要提供涉及交易的无形财产及其转让条件（包括地区范围、授权范围等）、独占性及其可能维持的时间、转让者提供的技术支持和人员培训等劳务的价值、商标价值的维护成本（包括广告宣传和质量控制成本）、受让人因使用或转让该财产的预期利润或节省的成本、价格组成和支付方式等情况材料；
3．提供劳务。主要提供接受关联企业提供的劳务服务是否使企业真正受益、支付或收取的劳务费用标准是否合理、其中相关直接、间接成本和利润水平是否合理等情况材料；
4．融通资金。主要提供涉及融资业务的通常利率水平、融资业务涉及的各项费用内容的合理性材料等。
对于以上材料的收集、整理及其证据效力、证明后果的判断，应当在税务律师的充分指导下进行，必要时，可由税务律师派专门小组直接进行证据材料的收集、整理。
五、预约定价谈判
针对企业情况，税务律师可能会建议企业采用预约定价方法，并辅导企业准备、申请、签署、实施定价协议。由于申请预约定价的企业大多因为无法提供或不愿提供价格信息资料，而采取与税务局协商解决的办法，因此，预约定价协议中关键性假设大多需要充足有力的资料支持，否则不确定因素过多，对协议双方风险都比较大。
  一般应当准备的文件有：
    （1）相关的集团组织公司结构、关联关系、关联交易情况；
　　（2）历年财务、会计报表资料，产品功能和资产（包括无形资产和有形资产）的资料；
　　（3）预约定价安排所涉及的关联交易类别，以及纳税年度；
　　（4）关联企业间职能、功能和风险划分；
　　（5）是否涉及税收协定国的双边或多边预约定价安排；
　　（6）预约定价施用调整方法的考虑以及支持这一方法的功能分析和可比性分析，拟用的调整方法的假设条件；
　　（7）市场情况的说明，包括行业发展趋势以及竞争环境；
　　（8）预约定价期间的年度经营效益预测，以及规划等；
　　（9）有关关联企业合作的态度，能否提供有关其交易、经营安排及财务成果方面的信息；
　　（10）是否涉及双重征税等问题；
　　（11）涉及国内有关法律、税收协定的处理内容等相关问题。