大企业出口退税的风险问题

近年来，国家对出口退（免）税法规多次进行调整和梳理，如果出口企业不能及时掌握和熟悉，势必会带来一定的税务风险。特别是大企业，由于涉及税款多，更要防范税务风险。

第一，对非主流业务税务风险疏于监管。目前，大企业出口退（免）税多是采用专职的进出口部门或公司来进行专业化管理，但往往这些专职的进出口公司除经营本公司的业务之外，也会利用自己手中的资质拓展一些其他的进出口贸易，增加本公司的利润和业绩。这些经营业务因没有纳入大企业的管理链条，涉税风险的防 范意识不强，基本处于管理的“真空地带”。

比如，某国有大型企业A公司旗下有一家专职的进出口企业B公司，主要负责A公司的服装进出口业务，同时B公司也利用部分业务人员和国外客户签订一些非 本集团公司自产的货物出口。其中，业务人员王某通过网络联系一个深圳的中间人刘某，将空白的报关单等单证交由刘某操作报关，包括与国外客户洽谈、国内货物 采购以及货物的组织运输等，最终造成骗税案件发生。因此，大企业不但要加强自身管理，同时也要对其子公司或部门涉及的非主流业务加强监管，制定详细的业务 流程，各环节要相互监督，防止涉税风险的发生。

第二，财务部门与销售部门缺乏协调。大企业往往分工都比较细，部门也比较多，如果各部门没有统一的监控体系，发生税务风险的几率将会大增。一般而言，出口退（免）税主要涉及销售和财务两个部门，销售部门负责进出口货物的市场销售，财务部门负责办理出口货物的退（免）税涉税事项。如果部门间的配合不到位 或者监管出现问题，那么就会给企业带来很大的税务风险。

比如，2014年8月，某大型汽车企业C公司计划将生产的一批汽车分两次报关出口。第一次因国外客商没有按时付款发生经济纠纷，导致第二批汽车滞后出 口，直到今年6下旬销售部门才发现，这批汽车在海关取得的出口报关单超过了出口货物的免抵退税、免税和征税申报期限，导致企业少列收入。按照现行规定，应 当视同内销征税、加收滞纳金并罚款，企业面临严重的经济和声誉损失。正在A公司一筹莫展之际，税务机关送税法到企业，C公司财务人员才得知，他们这种逾期 未申报出口退（免）税的情况比较特殊，《国家税务总局关于逾期未申报的出口退（免）税可延期申报的公告》（国家税务总局公告2015年第44号）规定，这 种情况可在2015年7月31日前提出延期申请，这才挽回了经济损失。因此，大企业要加强涉税业务部门的相互沟通与对接监管，定期对销售和财务做账情况进 行有效的比对，防止遗漏某些时间长又扯皮的业务，同时也要加强人员变更后工作移交的监管，防止因监管不到位导致的税务风险。

第三，财务人员对最新税收法规缺乏学习。目前，随着我国财税体制改革的不断深入，国家的税收政策和管理也发生着变革。从《财政部、国家税务总局关于出 口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（2012年财税39号）文件发布至今，有关出口退（免）税法规的文件不少于30份。由于出口退税法规较多，很多大 企业财务人员跟踪学习不到位，导致税务处理出现错误。因此，大企业要提高自身防范税务风险的能力。一是加强税收法规的学习，掌握出口退税容易发生的风险 点；二是在政府部门大力简政放权的背景下，要准确把控税收法规的适用条件，防范备案后税务风险的发生；三是利用出口退（免）税法规进行合理的税收筹划，调 节企业的流动资金，降低企业的经营成本。

第四，税务风险防控体系不健全。为了加强大企业税收管理及纳税服务工作，指导大企业开展税务风险管理，防范税务违法，依法履行纳税义务，国家税务总局 在2009年就下发了《大企业税务风险管理指引（试行）》。同时，在今年发布了《出口退（免）税企业分类管理办法》（国家税务总局公告2015年第2 号）。根据该公告，出口企业被划分为四类，而出口企业税务风险防控体系建设被列入评定一类企业的标准。可见，国家对大企业出口退税风险体系的建设十分重 视。不过遗憾的是，目前大企业在税务风险防控体系建设上欠账较多，需要加快完善。