探讨国税局和地税局的不同
根据近期税收热点和工作部署，国家税务总局于2015年10月26日上午9：00在税务总局网站开展了以“国地税合作规范相关问题”为主题的在线访谈。国家税务总局财产和行为税司副司长练奇峰做客税务总局网站，就网民关心的问题与网友在线交流。访谈部分内容摘录如下：
问题一：我国为什么有国税局还有地税局？
[财产和行为税司副司长练奇峰]
上个世纪90年代，为了建立社会主义市场经济体制，进一步理顺中央与地方的财政分配关系，更好地发挥国家财政的职能作用，增强中央的宏观调控能力，我国开始实行分税制财政管理体制。为适应分税制财政管理体制的需要，省及省以下的税务机构分设为国家税务局（以下简称“国税局”）和地方税务局（以下简称“地税局”）两个系统。
问题二：国税局和地税局有什么不同呢？
[财产和行为税司副司长练奇峰]
一是国税局和地税局负责征收的税种不同。
国 税局系统负责征收和管理的项目有：增值税、消费税（其中进口环节的增值税、消费税由海关代征），车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳 的营业税、企业所得税和城市维护建设税，中央企业缴纳的企业所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的企业所得税，海洋石油企业缴纳的企业所得税、资源税， 从2002年-2008年期间注册的企业、事业单位缴纳的企业所得税，对储蓄存款利息征收的个人所得税（目前暂免征收），对股票交易征收的印花税。
在2009年 起，以下新增企业的企业所得税由国税局征收：应当缴纳增值税的企业、企业所得税全额为中央收入的企业，在国家税务局缴纳营业税的企业、银行（信用社）、保 险公司，外商投资企业和外国企业常驻代表机构，在中国境内设立机构、场所的其他非居民企业，地税局系统负责征收和管理的税收有：营业税、企业所得税、个人 所得税、资源税、印花税和城市维护建设税（不包括上述由国税局负责征收管理的部分）、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、土地增值税、车船税、烟 叶税。
西藏自治区只设立国家税务局，征收和管理税务系统负责的所有项目，但是暂不征收消费税、房产税、城镇土地使用税、契税和烟叶税。
二是领导管理体制也不同。
国家税务局系统实行国家税务总局垂直管理的领导体制，在机构、编制、经费、领导干部的职务审批等方面按照下管一级的原则，实行垂直 管理；省级地税局受省级人民政府和国家税务总局双重领导，省级以下地税系统由省级地税机关垂直领导，地方税务系统的管理体制、机构设置、人员编制按地方人 民政府组织法的规定办理。
问题三：直辖市有地方税务局吗？
[财产和行为税司副司长练奇峰]
我国现有北京、天津、上海、重庆4个直辖市，均设有地税局。比较特殊的是，目前，上海市国税局、地税局实行合署办公。
问题四：当前形势下大力推进国地税合作的重要意义？
[财产和行为税司副司长练奇峰]
制定出台《合作规范》，推动国地税加强合作，是税务机关转变职能、持续开展“便民办税春风行动”的重要举措，具有十分重要的现实意义。
第一，有利于优化纳税服务，方便纳税人办税。推进国地税加强合作，统一服务规范，整合服务资源，加强服务衔接，拓展服务领域，是进一步转变职能、建设服务型税务机关的需要，有利于提高纳税服务水平，切实减轻纳税人办税负担，最大限度便利纳税人。
第二，有利于整合征管资源，提高征管效能。推进国地税加强合作，促进管理协同、征管互助、信息共享，是进一步转变征管方式、不断创新征管运行机制的需要，有利于整合征管资源，形成征管合力，降低征纳成本，进一步提高税收征管效能。
第三，有利于防范执法风险，规范执法行为。推进国地税加强合作，规范执法标准，加强执法协作，是贯彻依法治国基本方略、全面推进依法治税的需要，有利于增强执法透明度，减少执法随意性，防范税收执法风险，最大限度规范税务人。
问题五：各省市国地税合作什么时候正式开始？
自1994年分设以来，为加强管理，优化服务，国地税双方一直在各自法定职责和范围基础上，在联合税务登记、委托代征税款等方面有所合作。双方通过进一步整合资源、优化流程，发挥各自比较优势，切实提升了管理和服务水平。今年6月，为推动国地税合作规范化、制度化，税务总局制发了《国家税务局地方税务局合作工作规范》（以下简称《合作规范》），自7月1日开始实行。从我们了解的情况看，目前各地国税局、地税局（简称国地税局，下同）通过建立健全相关机制，因地制宜采取措施，落实《合作规范》，在推进“服务一体、征管互助、执法协同、信息共享”等方面已取得初步成效。
问题六：《合作规范》的主要内容和特点是什么？
[财产和行为税司副司长练奇峰]
《合作规范》包括5部分32个合作事项。第一部分是纳税服务合作，明确了联合办税服务等12个合作事项；第二部分是征收管理合作，明确了委托代征税款等11个合作事项；第三部分是税务稽查合作，明确了联合开展专项检查和区域税收专项整治等4个合作事项；第四部分是信息共享合作，明确了共享内部涉税信息等2个合作事项。除了以上4部分29项具体合作事项外，还有统一税务行政处罚裁量权基准、联合开展税收分析、联合开展税收调查等3个合作事项，确有合作的必要，但又不能归到上述4部分中去，《合作规范》单列形成了第五部分，即其他事项合作。
《合作规范》在内容上呈现出如下两个特点：
一是，实现了与现有规范的有机衔接。《合作规范》明确的合作事项，在双方或任一方启动后，随后的工作程序均要按照现有《纳税服务规范》和《税收征管规范》执行。
二是，为各地合作创新预留了空间。全面推进国地税合作，既要强调规范运作，又要坚持务实创新，因此，在具体合作事项中增加了鼓励创新的相关内容。各地可以在这32项合作事项的基础上，根据本地实际情况，积极探索、不断创新，为完善升级《合作规范》提供鲜活丰富的经验素材。
《合作规范》中关于纳税服务合作有12个合作事项，大体可分为三类：一是税务登记类，有3个合作事项，具体包括联合设立登记、联合变更登记、协同办理注销登记等；二是办税服务和咨询类，有7个合作事项，具体包括联合办税服务、联合税法宣传、联合培训辅导、联合共建咨询热线、联合开展纳税人满意度调查、联合共建纳税人权益保护组织、联合纳税信用评价等；三是为企业提供个性化服务类，有2个合作事项，包括联合为大企业和“走出去”企业提供个性化服务等。旨在通过国地税服务联合，解决纳税人办税“多头跑”、政策多口径等问题，最大限度方便纳税人。
《合作规范》中关于税务稽查合作有4个合作事项，分别为联合开展专项检查和区域税收专项整治、联合重点税源企业税收抽查和轮查、联合开展共同管辖案件检查和协同开展案件协查等。旨在通过执法协同，解决执法多头查和执法标准不统一等问题，推动实现公平执法、规范执法、高效执法。
为解决纳税人关注问题，《合作规范》要求各级国税局、地税局要联合税收宣传，联合培训辅导，联合共建咨询热线，明确宣传培训重点，统一宣传培训口径，通过办税服务 厅、纳税人学堂、互联网、媒体等渠道，联合开展多形式、多方位税收宣传和培训，切实提升宣传效果，统一政策口径，有效解决了政策答复“多口径”和标准不一致的问题。