前不久，某企业财务人员咨询笔者，企业发生的银行利息支出是否应向银行取得发票，凭发票才能税前扣除？笔者认同财务人员的说法，并提醒企业财务人员，发生的银行支出应及时索取发票。

一、税前扣除规定

企业发生的银行支出，一般有贷款利息支出、银行承兑贴现支出、汇兑及票据手续费支出等，以前以银行的自制票据作为税前扣除支出，税务机关也默认了该支出作为税前扣除的凭证。《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号，以下简称28号公告）发布以后，该类支出在税前扣除时应引起重视。其中第九条规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票作为税前扣除凭证。银行作为增值税的纳税人，其取得的各类收入（如利息收入、贴现收入、手续费收入等）均缴纳增值税，因此，相对应企业发生的该类支出，应取得银行开具的发票才能税前扣除。

二、未及时取得发票会存在问题

企业财务人员因未了解新规，仍以银行自制的票据进行税前扣除，是否有相应补救措施。依据28号公告规定，企业可以要求银行补开、换开发票。理论上来说，银行可以开具发票，但实际操作时可能会存在问题。譬如企业6月份发生的一笔银行利息支出10000元，当时没有取得银行开具的发票，9月份向银行索取发票。而银行取得的利息收入10000元在6月份申报缴纳增值税，9月份重新开具发票，正常操作是先将6月份的发票红冲才可以开具。但6月份一般是没开具发票，在增值税申报时将该收入填列附表一“未开票收入”进行申报。9月份换开发票意味着“未开票收入”栏应填写红字，但这样又不符合增值税申报的相关规定，重新开具发票可能会有麻烦。因此，企业在发生银行利息支出，或手续费支出时，应及时向银行索取发票。

文章来源：一鼎财税