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破产税务

企业注销之亏损结转

企业基本情况:永暮公司(一般企业,未取得高新技术企业资格或科技型中小企业证书编号)由于长期经营不善,2019年9月准备关门注销。根据该公司提供的注销资料,实际经营期为2019年1月1日至8月31日,清算期为2019年9月1日至2019年11月30日。...

破产清算过程中企业如何纳税

在企业生命周期中,当经济运行整体下行或某一行业遭遇结构性调整以及企业因自身原因经营不善时,不可避免的出现企业破产清算的情况。随着我国中国特色社会主义市场经济的发展日趋具有活力,每天都有大量的新设企业参与其中,也必然会淘汰部分不具有市场竞争力的企业,这其中就包括通过破产清算程序退出市场的企业,也就随之产生了企业在破产清算过程中如何继续履行纳税义务的问题。我国税收法律规范主要针对企业在符合持续经营假设条件下的税款征缴进行规范,对于进入破产清算程序的破产人税款征缴鲜有相应的专门规范。本文试以破产之日前、后为区别,...

破产重整债务豁免涉税问题刍议

2015年中央经济工作会议强调推进供给侧改革后,一大批具有营运价值的困境企业通过法治化、市场化的破产重整实现涅槃重生,在优化资源配置的同时,让企业重新焕发了活力。重庆钢铁、海鑫钢铁等传统制造业企业,就是这一轮结构调整、转型升级的行业代表性企业。但是,在破产重整实务中,对于债务豁免产生的巨额债务重组所得涉及的纳税问题,缺乏明确的税收优惠政策和相应的制度规则。沉重的税收负担,让重整投资人望而却步,很多案件因此陷入僵局,使破产重整的制度安排,无法取得预期的经济和法律效果。因此,在顶层设计上,需要进一步转变认识,将...

破产债权:增值税留抵是否可抵其他税种欠税,滞纳金是否属于优先债权

对于增值税留抵税额是否属于企业的债权,当前的税收政策并无支持,即企业关门之时,该留抵也不会导致税务机关退税,但本案中,认为可以抵减税收债权中的其他税种的欠税本金,也算是一种突破。当下,增值税留抵实施的退税减税降费政策,似乎也在说明了此属企业资产的性质。不过如果这样,恐怕我们的财政压力也难以接受。另外对于滞纳金属于普通债权的定性判决,一个搬出来国家税务总局批复,一个搬出来最高院批复,当然,从审判层面看,结果大家也发现了。...

企业破产,欠税能让股东清缴吗?

近来笔者注意到一个现象:一些破产企业往往存在欠税问题,且在办理破产的过程中,股东不配合提供企业真实完整的财务账册,致使企业财产最终无法被清算,法院只能终结破产程序。在这种情况下,一些税务机关向法院提起诉讼,请求引用公司法中的“刺破公司面纱”制度追缴欠税。...

企业破产,税务局可申报哪些税收债权

企业破产是商事活动中较为常见的行为,从法院受理破产申请到宣告企业破产,再到企业注销,可能涉及一系列税务问题。近期发生的一起税收债权申报案例,就将企业破产过程中的一些涉税问题凸显出来,笔者试着从多角度进行分析,寻找答案...

破产重整企业:借力税收 再获新生

前不久,国家发改委、最高人民法院等13部门联合印发《加快完善市场主体退出制度改革方案》,提出推动国有“僵尸企业”破产退出,倡导积极重建的破产重整理念,充分利用破产重整制度促进企业重组重生,激发市场主体竞争活力,推动经济高质量发展。...

企业破产清算中应关注的税收问题

企业破产清算中的所得税处理,首先,税收债权的申报。破产企业欠税而形成的税收债权,税务机关需要在破产债权申报期内向法院进行申报。首先,税收债权的申报。破产企业欠税而形成的税收债权,税务机关需要在破产债权申报期内向法院进行申报。其次,税收债权的清偿顺序。第三,滞纳金和罚款的申报及清偿问题。第四:破产对税收保全措施的限制。...

企业负责人的银行账户资金是否能构成企业的应税收入?

根据我国民商法的有关规定,企业法人是独立的法律主体,以其自有财产和自己名义行使权利,履行义务,承担责任。然而,在税收征管领域,税务机关经常会将企业负责人等第三方所取得的财产认定为企业的应税收入。这里既有企业故意隐匿收入偷逃税款的因素,也有企业与自然人财产和经营高度混同的原因。...

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