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进口应税消费品的计税方法—从价、定额、复合

信息来源:税屋  文章编辑:zm  发布时间:2019-10-21 10:48:04  

一 、计算方法

1.从价定率办法计税:计税依据为组成计税价格,组价中应包含进口消费税税额。应纳税额=组成计税价格×消费税税率

组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)

【解释1】必考:消费税中3类组价

【解释2】“关税完税价格”与增值税相同,是指海关核定的关税完税价格。

2.适用定额税率的进口应税消费品:应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额

3.实行复合计税方法的进口应税消费品:

(1)组成计税价格=(关税完税价格+关税+消费税定额税)/(1-消费税适用比例税率)

(2)应纳消费税税额=消费税组成计税价格×消费税适用比例税率+消费税定额税

4.进口货物应纳消费税的征收管理

(1)申报时间——于报关进口时缴纳消费税

(2)征税机关——由海关代征

(3)申报地点——由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税

(4)纳税期限——按照规定,应当自海关填发消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

二 、进口应税消费品应纳税额的计算

计税方法

计税依据

计算公式

从价定率

组成计税价格

应纳消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率

从量定额

进口数量

应纳消费税=进口消费品数量×定额税率

应纳增值税=(关税完税价格+关税+消费税)×增值税税率

复合计税

组价进口数量

组成计税价格= (关税完税价格+关税+定额税)÷(1-消费税税率)

应纳消费税=(关税完税价格+关税+定额税)÷(1-消费税税率)×消费税税率+进口消费品数量×定额税率

【例题·计算问答题】某商贸公司,2015年3月从国外进口一批应税消费品,已知该批应税消费品的关税完税价格为90万元,按 规定应缴纳关税18万元,假定进口的应税消费品的消费税税率为10%。请计算该批消费品进口环节应缴纳的消费税税额。

【答案及解析】

消费税组成计税价格=(90+18)÷(1-10%)=120(万元)

应缴消费税=120×10%=12(万元)。

三 、六个消费税组价公式

六个消费税组价公式


自产自用(从价定率)

(成本+利润)÷(1-消费税比例税率)

自产自用(复合计税)

(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷

(1-消费税比例税率)

委托加工(从价定率)

(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)

委托加工(复合计税)

(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-消费税比例税率)

进口(从价定率)

(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)

进口(复合计税)

(关税完税价格+关税+进口数量×定额税率)÷

(1-消费税比例税率)


文章来源:税屋

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赖绍松 资深大律师
赖绍松律师先后毕业于北京大学、清华大学,获法学学士、法学硕士、管理学硕士学位,系中共党员,现为北京市盈科律师事务所高级合伙人、资深律师,近30年办案经验,精通税法、房地产法、物权法、知识产权法、公司法及证券法等法律制度,谙熟诉讼程序及诉讼技巧,富有丰富的实战经验……[详细简介]
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