增值税是中国第一大税种，也cpa考试中占分比重也很大，重要程度不言而喻，能不能学好增值税，直接关系到能不能通过考试。

老师说基础不牢地动山摇，现在来巩固下增值税的基础。

一、定义

对增值部分的征税。我国采用间接计算法，即：销-进

二、征税范围（三务两产）

1货物 。包含有形动产，含电力热力气体

2劳务。加工修理修配

3服务。①交通运输服务（水陆空管道）②邮政③电信④建筑⑤金融⑥现代服务⑦生活服务。这7类里有详细的划分说明，较重要，见书。

4无形资产。土使用权

5不动产。

第1、2项是增值税的老项目，3-5是营改增（16年5月1）的项目，营改增的部分应注意“境内、有偿、为他人、业务范围”。境外为境内提供的在境外的，不征。

三、十项视同销售（必考）

把握住基本规则：①离开增值税的链条②所有权改变③为堵管理漏洞

十项归纳为以下四项：

1代销双方

2异地核算，不在同一税务主管地

3自产的用于非应税项目

4改变所有权的投资、分配、无偿赠与（公益除外）

*自产的用于福利视同销售，外购的不视同，不计销不抵进。

四、混合销售和兼营销售

混合销售部独立，两者有因果关系。按主营税率纳税

兼营销售独立，两者五因果关系。分项纳税，不分的从高纳税

五、纳税义务人

单位、个人、扣缴义务人。承包承租的以谁的名义，谁承担责任。

六、一般纳税人和小规模纳税人

1连续12个月（不要求在一年内），应税销售额在500万以上。偶然所得的无形资产、不动产的销售额不计算在内。

219年31日前，可退步

3退步后又进步的，不可再退步

4满足条件后的申报后15日，5日，5日，变更为一般，不变更的按一般的税率，不抵进项

七、税率

4档税率

16%（13%），10%（9%），6%，0%

1.16%（13%）。基本税率，销售、进出口、加工、修理修配、有形动产租赁

2.10%（9%）。低税率。

①货物类（食品不含麦芽和淀粉）；自来水、暖气、煤气；图书、音响制品等与精神文明有关的；饲料、化肥、农机、农膜；食用盐

②服务、无形资产、不动产类（要么跑的快，要么跑不动）交通运输、邮政、电信基础、建筑、不动产租赁销售、转让土地使用权

*动产租赁13%，不动产9%

3.6%。低税率。

①现代服务②电信增值③金融④生活⑤销售无形资产（含转让补充耕地指标）

4.0%税率

①出口②国际运输、航天运输③向境外提供在境外④有资质的国际运输，0税率，无资质的免税⑤无交通工具承租国际运输，中介免税，承运方0税率

*免税与0税率的区别。0税率可抵进项，免税不可抵进项

八、两档征收率

1.进项很难获得，或者进项很少的情况下，小规模或一般可选择简易计税的一般，可用征收库率。

2.3%、5%

3.一般情况下的小规模，和一般纳税人特殊情况下是3%，特殊情况下，营改增后新增5%

4.3%可减按2%征收（收购旧货销售、没抵进项的固定资产），5%可减按1.5征收（个人出租住房）

5.必须按简易3%计税的。①销售自来水公司②寄售③死当物品销售。按3%的：①小型发电，5万千瓦以下②砂土石料（不含黏土实心砖和瓦）③微生物、人体血液④自产自来水⑤公共交通运输⑥电影放映、仓储、装卸、收派、文化体育⑦资产管理⑧物业费水费代收收入⑧包工不包料⑨非学历教育⑩销售的同时提供安装⑪抗癌药从19年3月⑫罕见药从19年5月

6.按5%的。

把握住规则：主要分为以下几类：①与不动产有关的②与人力资源有关的③与公路、桥闸同行有关的④营改增之前的土地使用权

九、计税方法

1一般计税

2简易计税，36个月不得改变。

3扣缴计税